个人购买基金避税(企业购买郑州银行申购新股基金避税)

2012-2015年间我国私募股权基金职业迎来了飞速开展。依据我国基金业协会统计数据，截止到2017年12月31日，股权、创业类私募基金规划已达到6.93万亿，规划再立异高。众所周知，依据股权基金开展的根本特色，一般自股权基金建立之日起的3至5年首要是出资期，出资期往后进入退出期。因而从时刻周期上来看，2012-2017年是股权基金的首要出资期，2017年之后将是股权类基金会集退出的重要时期。

这和实践情况契合。2017年以来，笔者以及笔者同职业的相关朋友担任的基金在退出方面的作业逐步超越出资方面的作业，这说明未来项目退出、基金分配将是私募基金职业的重点作业。依据此，在退出过程中的合理避税也就成为一切出资人联系的中心。安身于此，结合笔者多年在基金避税方面的实操经历，特总结以下四种实操性较强的避税办法，以供同职业朋友在此根底上献智献计，然后广泛调集同职业朋友的先进做法，完成基金合理避税的进一步深化，然后更好的反馈给出资人。

整体而言，针对基金税务谋划，公司型基金和有限合伙型基金合理避税的操作方法有所不同。公司型基金首要是在基金层面进行相应的避税操作，包含添加可抵扣费用或是经过草创型科技企业出资额的70%抵税。有限合伙型基金因为穿透准则，需求在出资人层面进行合理避税操作。鉴于大部分企业出资人的企业所得税为25%，因而可将持有的有限合伙基金比例转让给可分配利润为负的子公司或是转让给税收凹地的子公司，然后完成合理避税。

1.在基金分配时，经过减资的方法进行利润分配

减资本质上无法避税，但的确一种十分卓有成效的操作方法。在实践避税过程中，减资发挥了十分重要的效果，其根本原因在于经过减资合作其他避税办法，可以为合理避税争夺更长的时刻周期，然后为后续相关操作奠定十分重要的根底。在实践中，无论是公司型基金仍是合伙型基金，合理避税的履行往往需求较长时刻的预备和交流，特别是和税务局就某些实践问题的交流，往往耗时较长。而减资充当了应急的重要手法。

事例剖析：杭州某合伙型工业基金在2017年11月底分配一笔资金，算计9000万，作为该工业基金出资人之一的A公司分得5万。鉴于接近年末且A公司针对当年可进行税务调理的费用和亏本现已根本用完。假如经过正常的分配，A公司分得的该5万需求交纳25%的企业所得税。鉴于此，A公司自动和基金交流，主张经过减资的方法分配该9000万，然后A公司在2017年末分得的这5万不需求交税。一起，该基金的规划也从3亿元减资为2.1亿元。

2.针对分配的收益，经过添加相关费用和亏本进行抵扣

经过添加费用和亏本进行抵扣的避税方法在日常中较为常见，可是操作起来不易。其难点在于需求对避税有统筹的组织和前瞻性的行动，在实践实务中，最大的难题在于当下立刻存在一大笔收益需求承认，而往往没有可抵扣的费用和亏本。在这种情况下，有些企业往往逼上梁山，经过暂时添加相关的费用和亏本进行抵扣，然后导致税务局相关方面在税务核对中呈现一些危险。

公司型基金的出资人无法经过费用和亏本抵扣，首要是因为公司型基金是在基金层面交税，然后将税后金额分配给出资人（股东），因而，针对公司型基金的出资人，这方面进行避税的空间较小。

可是，作为有限合伙型基金的出资人，经过添加费用和亏本进行抵扣然后完成合理避税，则是一种极为实践的操作方案。首要是因为有限合伙基金是“先分后税”，基金出资人获得分配收益之后，自己申报交税。因而，在出资人层面，假如规划较好，就能经过较多的费用和亏本抵扣掉应交税所得额，然后也就完成了合理避税。

事例剖析 ：上海某合伙型工业基金估计在 2018 年可分配金额在 1.2 亿元左右，作为该基金出资人之一的 B 公司出资比例为 50% ，鉴于 B 公司的企业所得税率为 25% ， B 公司拟进行必定的操作完成合理避税。 B 公司方案将持有的该工业基金 50% 的出资比例转让给 B 公司之全资子公司 C 。现在 C 公司因为近几年亏本，导致账面未分配利润为 -8 万。 B 公司将合伙企业出资比例悉数转让至 C 公司之后，到时 C 公司从该基金分得 6000 万可用亏本的 8 万抵扣，故该 6000 万无需交纳所得税。

3.经过针对草创型科技型企业出资额70%抵扣应交税所得额

2017 年，财政部和国家税务总局出台了《关于创业出资企业和天使出资个人有关税收试点方针的告诉》（财税〔 2017 〕 38 号），依据《关于创业出资企业和天使出资个人有关税收试点方针的告诉》，公司制创业出资企业采纳股权出资方法直接出资于种子期、草创期科技型企业满 2 年的，可以依照出资额的 70% 在股权持有满 2 年的当年抵扣该公司制创业出资企业的应交税所得额；当年缺乏抵扣的，可以在今后交税年度结转抵扣。法人合伙人可以依照对草创科技型企业出资额的 70% 抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年缺乏抵扣的，可以在今后交税年度结转抵扣。个人合伙人可以依照对草创科技型企业出资额的 70% 抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的运营所得；当年缺乏抵扣的，可以在今后交税年度结转抵扣。天使出资个人采纳股权出资方法直接出资于草创科技型企业满 2 年的，可以依照出资额的 70% 抵扣转让该草创科技型企业股权获得的应交税所得额；当期缺乏抵扣的，可以在今后获得转让该草创科技型企业股权的应交税所得额时结转抵扣。

告诉规则的企业所得税方针自2017年1月1日起试点履行，个人所得税方针自2017年7月1日起试点履行。履行日期前2年内产生的出资，在履行日期后出资满2年，且契合告诉规则的其他条件的，可以适用告诉规则的税收试点方针。其间，告诉所称试点区域包含京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面立异变革实验区域和姑苏工业园区。

依据上述规则，无论是公司型基金仍是合伙型基金都可以经过出资草创型企业出资额的70%抵扣应交税所得额。可是在实践操作中，特别是涉及到针对草创型企业出资满2年的相关材料的预备，需求和税务局交流并提前预备好相关的报税材料，因为存在2年的时刻周期，因而在实践过程中往往存在预备材料较为困难的遍及难题。

4.经过税收凹地合理避税

税收凹地避税是较为常见的一种方法。即寻觅一个存在税收优惠的区域，将交税主体搬迁，然后完成合理避税。依照现在我国的税收体系而言，企业所得税的分红国家和当地是六四开，增值税是五五开。现在许多的当地政府为了招商的需求，都在当地留成的税收上有必定的优惠（即当地留成的税收给予必定的返还）。以宁波梅山为例，宁波梅山保税区针对企业所得税返还当地留成的90%，针对增值税饭还当地留成的80%。这样一来，在宁波梅山注册的公司，就能享用必定的当地政府税收返还，然后也就能减少相应的税负。

事例剖析： D 公司作为某合伙型工业基金出资人，现在 D 公司在某当地建立一全资子公司。该区域给予的税收优惠方针如下： 1 . 增值税，甲方按实践交纳额的 40% 扶持。 2 . 企业所得税，甲方按实践交纳额的 36% 扶持。 3.个人所得税，甲方按实践交纳额的32%扶持。

之后， D 公司将持有的合伙型基金的出资比例悉数转让至该全资子公司。到时，该子公司可以项目当地政府给予的税收返还 - 所得税返还实践交纳额的 36% ，增值税返还实践交纳额的 40% ，然后完成了合理节税。